El IVA de las primas de seguros en Filipinas

La mayoría de las empresas probablemente gestionan correctamente el IVA pagado por las primas de las pólizas de seguro a corto plazo, pero a menudo pasan por alto cómo debe contabilizarse el IVA en aquellos casos en los que se recibe un pago de la compañía de seguros como resultado de un siniestro liquidado. Conviene examinar brevemente las normas relativas a la deducción de los créditos soportados por las primas de seguros, así como las obligaciones de las empresas en relación con los pagos recibidos en virtud de una póliza de seguros.

Hay que recordar que, de acuerdo con el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido nº 89 de 1991 (la Ley del IVA), las primas pagadas en virtud de una póliza de seguro a largo plazo se consideran un servicio financiero y, por tanto, están exentas del IVA. El artículo 2(1)(i) de la Ley del IVA incluye en la definición de “servicios financieros”

“La prestación, o la transferencia de la propiedad, de una póliza de seguro a largo plazo o la prestación de reaseguro con respecto a cualquier póliza de este tipo: Siempre que dicha actividad no se considere un servicio financiero en la medida en que incluya la gestión de un plan de jubilación;”

IVA sobre la franquicia del seguro

En su última columna mensual para Tax Journal, Victor Cramer considera la ley de las consecuencias no intencionadas y cómo puede aplicarse a la interacción con HMRC, examinando el caso de un servicio de taxi que intenta reclamar el IVA sobre un cargo de seguro.

La exención del IVA para las operaciones de seguros existe para evitar que se cargue simultáneamente el IVA y el impuesto sobre las primas de seguros (IPT). GB Taxi Services Ltd v HMRC [2020] UKFTT 507 (TC) es, por tanto, inusual al considerar que el contribuyente estaba proporcionando un seguro pero también fuera del ámbito del IPT. También ofrece una lección sobre cómo esperar lo inesperado.

GBS trató de reclamar el IVA sobre el cargo de seguro, argumentando razonablemente que la provisión de seguros está exenta de IVA. HMRC rechazó la reclamación. La correspondencia siguió. GBS afirmó que había hecho dos entregas separadas, una de ellas de un vehículo y otra de un seguro.

HMRC se basó en esta afirmación, registró a GBS para el IPT y emitió una evaluación. GBS recurrió. Parece implícito en el planteamiento de HMRC y en la decisión del tribunal que se aceptó el argumento de la exención del IVA.

El IVA en los seguros uae

La actividad de distribución de seguros se encuentra actualmente regulada en los artículos 127 a 211 del Real Decreto-Ley 3/2020, de 4 de febrero, por el que se adapta la normativa española a la Directiva (UE) 2016/97 del Parlamento Europeo y del Consejo -la “Directiva”-, de 20 de enero de 2016, sobre distribución de seguros (el “Real Decreto-Ley 3/2020”).

De acuerdo con la normativa aplicable, la actividad de distribución de seguros y reaseguros, comprende los servicios descritos en los apartados 1 y 2 de su artículo 129, quedando excluidos, con carácter general, los servicios que, siendo complementarios de los anteriores, no impliquen ninguna acción que contribuya a la suscripción de un contrato de seguro o reaseguro, como el mero suministro de información, sin intervenir para la consecución de la suscripción de un contrato de seguro o reaseguro, o la mera intervención de las aseguradoras como abridoras en los contratos de seguro.

La actividad de distribución de seguros puede ser realizada por las compañías de seguros y sus empleados, los intermediarios de seguros, los operadores de bancos de seguros y los colaboradores externos. Estos últimos no tienen la consideración de mediadores a los efectos del Real Decreto-Ley 3/2020, aunque colaboran con los mediadores, siendo auxiliares en su actividad de distribución.

El IVA de las reclamaciones de seguros en Filipinas

Algunos critican el hecho de que la mayoría de los servicios financieros y de seguros estén exentos de IVA, lo que podría generar un IVA en cascada en la cadena de suministro y una carga de IVA innecesaria. Ello vulnera el principio fundamental de neutralidad del IVA en un contexto de empresa a empresa (B2B) y aumenta el coste de los servicios financieros de la UE, cuyos proveedores son, por tanto, menos competitivos que sus homólogos estadounidenses (y, tras el Brexit, también británicos) (el Reino Unido ha anunciado su intención de permitir la deducción del IVA soportado atribuible a los servicios financieros y de seguros).

El artículo 135, apartado 1, de la Directiva del IVA establece que las operaciones de seguros y reaseguros, incluidos los servicios conexos prestados por los corredores y agentes de seguros, están exentos del IVA, pero no define los servicios de corredores, agentes o servicios conexos.

El TJCE dictaminó que la tramitación de siniestros por parte de un tercero como Aspiro, sin que la subcontratación estuviera vinculada a la búsqueda de posibles clientes y a la presentación de éstos a la aseguradora para la ejecución de los contratos de seguro, no estaba exenta del IVA.