El IVA de los seguros en el Reino Unido

¿Se ha preguntado alguna vez si la prima de su seguro incluye el IVA? Tal vez no se lo haya planteado antes. En realidad, el seguro es un servicio que NO incluye el IVA, ya que está sujeto a otro tipo de impuesto. Se trata del Impuesto sobre las Primas de Seguros o IPT.

En los últimos años ha habido preocupación porque el IPT ha experimentado subidas periódicas, siendo la más reciente la de junio de 2017. El tipo del IPT se sitúa actualmente en el 12%. En el caso de determinadas coberturas, como los seguros de viaje, este importe se eleva hasta el 20%. La mayoría de los proveedores de seguros incluyen el coste del IPT en su presupuesto final, por lo que el importe que ves tiene el IPT incluido.

Si, por ejemplo, recurre a una empresa de mudanzas que tiene su propio seguro y le cobra una cuota por esta cobertura, ésta está sujeta al IVA. Básicamente, si el seguro se lo cobra un tercero, generalmente estará sujeto al IVA. En este caso, usted no se verá directamente afectado por la tasa del IVA.

El IVA de los seguros en los Estados Unidos

Este aviso explica la responsabilidad del IVA de las transacciones de seguros y los servicios relacionados con los seguros. También proporciona otra información relacionada con el IVA pertinente para los proveedores de dichos servicios. Este aviso no cubre el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Puede encontrar información sobre el IPT en el Aviso IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.

Este aviso supone que usted conoce los principios del IVA explicados en la guía del IVA (Aviso del IVA 700). Salvo en los casos en que se indique específicamente, las orientaciones de esta nota no forman parte de la legislación y no la anulan. Sólo refleja nuestra interpretación de la ley y la práctica actual.

Algunas primas recibidas en virtud de contratos de seguros están sujetas al IPT. Hay que tener cuidado de no confundir el IPT con el IVA, ya que son dos impuestos muy diferentes. El término “operación de seguro” a efectos del IVA no es el mismo que el término “contrato de seguro” a efectos del IPT. A diferencia del IVA, el IPT no se puede recuperar. Encontrará más información sobre el IPT en la Comunicación IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.

Por lo general, algo es un seguro a efectos del IVA si se trata de una actividad que requiere que el proveedor esté autorizado como asegurador en virtud de las disposiciones de la Ley de Servicios y Mercados Financieros de 2000 (FSMA).

Palaute

La mayoría de las empresas probablemente gestionan correctamente el IVA pagado por las primas de las pólizas de seguro a corto plazo, pero a menudo pasan por alto cómo debe contabilizarse el IVA en aquellos casos en los que se recibe un pago de la compañía de seguros como resultado de un siniestro liquidado. Conviene examinar brevemente las normas relativas a la deducción de los créditos soportados por las primas de seguros, así como las obligaciones de las empresas en relación con los pagos recibidos en virtud de una póliza de seguros.

Hay que recordar que, de acuerdo con el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido nº 89 de 1991 (la Ley del IVA), las primas pagadas en virtud de una póliza de seguro a largo plazo se consideran un servicio financiero y, por tanto, están exentas del IVA. El artículo 2(1)(i) de la Ley del IVA incluye en la definición de “servicios financieros”

“La prestación, o la transferencia de la propiedad, de una póliza de seguro a largo plazo o la prestación de reaseguro con respecto a cualquier póliza de este tipo: Siempre que dicha actividad no se considere un servicio financiero en la medida en que incluya la gestión de un plan de jubilación;”

¿Se aplica el IVA a las primas de seguros?

Las principales características de una “póliza en bloque” son que existe un contrato entre el tomador del seguro en bloque (a veces llamado póliza principal) y la aseguradora, que permite al tomador del seguro en bloque afectar a la cobertura del seguro bajo ciertas condiciones.

El tomador del seguro en bloque, actuando en su propio nombre, obtiene del asegurador una cobertura de seguro para terceros. Existe una relación contractual entre el tomador de la póliza en bloque y los terceros en virtud de la cual se contrata el seguro, y el tomador de la póliza en bloque sustituye a la aseguradora en el suministro del seguro a los terceros.

A raíz de la decisión del TJCE, la HMRC considera que las prestaciones realizadas por los tomadores de seguros en bloque son operaciones de seguro a efectos de la exención del IVA, aunque no se consideren seguros a efectos reglamentarios.

Las empresas que probablemente proporcionen seguros en virtud de una póliza en bloque junto con otros bienes o servicios son aquellas en las que el seguro está intrínsecamente vinculado a su suministro principal.  Por ejemplo: